相続税の計算方法｜やさしい税の話｜一般の方へ

相続税の計算方法

※令和2年4月1日現在の法令によっています。平成27年1月1日以後の相続について基礎控除額や税率等が変更されました。

1．税金のかからない範囲

相続税は、亡くなった人から相続又は遺贈によって遺産を取得した方が、取得した遺産の評価額に応じて負担する税金です。正味の遺産額が基礎控除額以下の場合には、相続税はかかりません。基礎控除額・・・3,000万円＋600万円×法定相続人の数例‥法定相続人が妻と子供2人の場合の基礎控除額 3,000万＋600万×3人＝4,800万円

2．税額計算の仕方

(1)　正味の遺産額

土地・建物や預金等の財産から借入金や未払金等の債務を引いたものが正味の遺産額になります(生命保険金や死亡退職金はそれぞれ非課税限度額を超えた分が加算されます)。

︻例題︼

現金・預金・株式 8,700万円土地︵特例適用後︶︵居住用宅地(330㎡まで)など一定の要件に該当する土地の場合には特例の減額後の金額となります。下記(注)参照︶ 1,600万円建物 1,000万円生命保険金︵入金額6,000万円−500万円×3) 4,500万円 総遺産額1億5,800万円 借入金 △ 700万円葬儀費用 △ 300万円 正味の遺産額1億4,800万円
正味の遺産額参照

(2)　課税遺産総額(上記︻例題︼の場合)

正味の遺産額から基礎控除額を引いたものが課税遺産総額になります。 1億4,800万円－4,800万円(基礎控除額‥3,000万円＋600万円×3)＝1億円

(3)　相続税の総額の計算

上記︵2︶で計算した課税遺産総額を一旦、法定相続分で分割したものと想定して相続税の総額を計算します。

妻	１億円	×	1/2	＝	5,000万円
長女	１億円	×	1/4	＝	2,500万円
長男	１億円	×	1/4	＝	2,500万円

速算表で相続税額を計算すると、下記のとおりとなります。

妻	5,000万円	×	20%(税率)	－	200万円(控除額)	＝	800万円
長女	2,500万円	×	15%(税率)	－	50万円(控除額)	＝	325万円
長男	2,500万円	×	15%(税率)	－	50万円(控除額)	＝	325万円

相続税の速算表

課税価格	税率	控除額
1,000万円以下	10%	ー
3,000万円以下	15%	50万円
5,000万円以下	20%	200万円
1億円以下	30%	700万円
2億円以下	40%	1,700万円
3億円以下	45%	2,700万円
6億円以下	50%	4,200万円
6億円超	55%	7,200万円